Регистрируя компанию за рубежом, важно определить, какую именно юрисдикцию выбрать, чтобы она подходила для международного налогового и управленческого планирования. В частности, будет ли это офшор или же нужно будет уходить в мидшор или оншор. Все эти типы юрисдикций отличаются друг от друга по многим пунктам, поэтому, чтобы понимать, как выбор юрисдикции может повлиять на ваш бизнес, нужно знать отличия и особенности каждого типа.
В глобальном смысле, все юрисдикции в мире можно поделить на три вышеназванных вида, и в этой статье мы будем разбираться в разнице между всеми тремя видами юрисдикций и особенностях каждой из них. Все три типа юрисдикций на сегодняшний день активно используются в бизнесе предпринимателями в общем, и в частности украинскими предпринимателями, которые работают за рубежом.
Подробнее про выбор юрисдикции для иностранной компании читайте в нашей статье.
Компании в офшорных, оншорных и мидшорных юрисдикциях различаются по способу и условиям регистрации, работы, содержания и тд, потому что они создаются согласно разному законодательству и для разных бизнес целей и нужд.
Решение зарегистрировать компанию в каком-то конкретном виде юрисдикции зависит от того, какие цели вы преследуете, открывая компанию. Основные различия заключаются в:
- процессе и сроках инкорпорации,
- конфиденциальности,
- законодательстве о защите активов,
- требованиях к ведению бухгалтерии и подаче отчетностей, и последнем, но, пожалуй, самом важном
- налогообложении.
Очень часто говоря “офшор” люди подразумевают компанию, которая не платит налоги. Это не совсем правильно, хотя юристы, конечно же, вас поймут. Офшором (от англ. offshore — вне берега) называют юрисдикции с низкими или нулевыми ставками применимого налогообложения для иностранных предпринимателей. То есть компания регистрируется в конкретной стране, но сам тип компании (об этом чуть ниже) зачастую запрещает вести деятельность на территории страны, в которой такая компания зарегистрирована, предоставляя взамен определенные условия работы этим компаниям.
Как раз такие типы компаний, которые зарегистрированы согласно законодательству такой низконалоговой юрисдикции, называют офшорными компаниями или компаниями в офшорных юрисдикциях.
С конца прошлого века и примерно до середины 10-х годов этого большая часть таких офшорных юрисдикций относилась к островным. В связи с частыми нарушениями владельцев таких компаний законодательства разных стран, сейчас эти островные государства у всех на слуху – Сейшелы, Панама, БВО, Белиз, Кайманы и тд. Отсюда же, как несложно догадаться, и пошло само название, закрепившееся за низконалоговыми юрисдикциями. Вышеперечисленные государства очень часто в бизнес среде называют классические офшоры. Классические они потому, что зачастую такие юрисдикции для бизнеса иностранцев имеют конкретный тип компании – International Business Company или IBC. Правила для таких компаний +\- одинаковые во всех офшорных юрисдикциях – то есть условия регистрации и содержания у них похожие, где-то проще, где-то сложнее, согласно местному законодательству, но акцент делается на том, что такие компании не платят налоги в стране регистрации, не ведя при этом деятельности на территории страны, где они зарегистрированы. Для таких компаний обычно применяется ежегодная государственная пошлина за продление компании в местном реестре компаний.
Плюсы и минусы офшорных компаний:
| + | – |
| низкое или льготное налогообложение | подбор офшора, который будет подходить конкретному кейсу |
| низкая стоимость регистрации и обслуживания | ежегодный сбор за компанию |
| конфиденциальность | запрет на определенные виды и территориальность деятельности |
| минимальные требования к финансовой отчетности |
Ни для кого не секрет, что налоговые льготы или низкое налогообложение являются одной из причин регистрации компании в офшорной территории, но в настоящее время, помимо налогообложения, при выборе юрисдикции следует также обращать внимание на такие важные вопросы как политические риски, финансовая конфиденциальность и защита активов.
Офшоры обрели популярность не только среди бизнесменов, но и как инструмент мошенничества не только из-за низких или отсутствующих налогов, но и потому, что некоторые из таких юрисдикций не имели и до сих пор не имеют реестров бенефициарных собственников (та сама конфиденциальность бенефициарного владения, с которой активно борется законодательство ЕС), практически позволяя распорядителям и владельцам компании оставаться инкогнито для всего мира.
Легенды гласят, что был период, когда даже банки открывали корпоративные счета таким компаниям не запрашивая информацию о бенефициарах. Сейчас, конечно, в каждом банке присутствует процедура комплаенса, без прохождения которой, счет открыть будет невозможно.
Как мы видим сейчас, весь мир направлен на прозрачность предпринимательской деятельности, на борьбу с отмыванием денег и финансированием терроризма, а потому очень многие офшорные юрисдикции уже поменяли или находятся процессе смены условий регистрации и содержания таких компаний. К примеру, некоторые из классических офшоров под давлением ЕС, который из года в год вносил их в черные и серые списки юрисдикций, с которыми резидентам ЕС не рекомендовалось или было запрещено работать, вынуждены были изменить свое законодательство на более прозрачное – ввести требования сабстенса (подтверждения фактического присутствия в стране регистрации, например, аренда офиса, найм сотрудников и тд.), ввести реестры бенефициаров и подписать CRS по обмену данными, что значительно уменьшает привлекательность офшора в вопросах конфиденциальности.
Большой проблемой стало также то, что банки, которые дорожат своей репутацией, отказываются открывать счета компаниям из офшоров (черный или серый список банка часто перекликается с черным и серым списком юрисдикций ЕС соответственно). За практической невозможностью открыть счет такой компании стоит другая проблема – в случае успеха открытия счета, это, скорее всего, будет какой-нибудь офшорный банк, с которыми респектабельные европейские или американские банки зачастую отказываются работать.
Требования к содержанию компании в офшорных юрисдикциях стали очень жесткими: фактически, даже более обширными, чем того требуют многие оншорные или мидшорные юрисдикции, включая такие европейские страны как Великобритания, Люксембург или Мальта.
При этом, конечно, за офшорными компаниями все еще закреплено определенное место в бизнес-структуре. Они могут представлять собой простую корпоративную структуру для хранения активов, которые не чувствительны к налогам и остаются популярными из-за их простой функциональности и отсутствия формальности в отношении подачи документов, бухгалтерского учета и отчетности.
С течением времени бизнесов, которые ведут активную деятельность через офшорные компании становится все меньше, если сравнивать с ситуацией еще десятилетней давности. Предприниматели вынуждены “переезжать” в другие юрисдикции.
Европейские и американские законотворцы надеются в будущем вообще упразднить такое явление как офшорная компания или максимально минимизировать ее использование в бизнес-среде.
Со всем большим уходом офшорных компаний в прошлое, стали куда чаще использоваться такие типы юрисдикции как мидшор и оншор. В данном случае уже нет привязки территориальности (островные это юрисдикции или континентальные), эти термины, скорее, стали производными от слова “offshore”.
То есть, проще говоря, оншор – это юрисдикция, противоположная офшору, а мидшор – срединная точка между оншором и офшором. Зачастую такая юрисдикция объединяет в себе лучшие стороны двух других, но в то же время, не является до конца одной из них. С одной стороны, прочная нормативно-правовая база, юрисдикция, внесенная в белый список, и легкодоступные квалифицированные силы, как у оншорной компании. С другой стороны, оптимизация налогообложения, быстрая регистрация и низкие требования к содержанию компании, близкие к тому, что предлагают офшорные юрисдикции.
Midshore companies – это иностранные компании с низкой или средней ставкой налогообложения прибыли, или аналогом такого налога. Налоговая отчетность у таких компаний чаще присутствует, чем отсутствует, как в офшорах.
Если брать как пример, то зачастую к мидшорам относят Кипр. Вопреки устойчивому мнению и репутации офшора, Кипр таковым не является, корпоративный налог на прибыль на Кипре хоть и один из самых низких в ЕС, но он есть. Также кипрские компании обязаны подавать в налоговые органы ежегодный аудит. Кипр предлагает предпринимателям хороший налоговый режим, при этом оставаясь членом ЕС. Более того, регистрация происходит быстро и обеспечивает лучшую конфиденциальность, чем в большинстве оншорных юрисдикций. Сингапур и Гонконг, к примеру, тоже можно считать мидшорами в рамках ведения международной деятельности, поскольку из-за принципа территориальности, налогообложения, применимые налоговые ставки обычно ниже официальной при правильном структурировании.
Сейчас, к примеру, даже некоторые классические офшоры переходят к мидшорному подходу, чтобы избежать попадания в черный список ЕС. Хорошим примером является Белиз, который в настоящее время пересматривает свое законодательство о IBC. Белиз планирует повысить налоговые ставки (хотя они по-прежнему будут привлекательнее оншорных), а также некоторые требования по содержанию таких компаний.
Чем-то средним между офшором и мидшором являются свободные экономические / торговые зоны в определенных юрисдикциях с особыми условиями ведения бизнеса. Зачастую основным требованием в таких зонах есть покупка лицензии на конкретную деятельность или ограничение по виду деятельности, часто также присутствует правило не вести деятельность на территории самой зоны. Фактически, компании в таких зонах освобождены от уплаты налога, но взамен этого они вынуждены купить лицензию на ведение деятельности. Стоимость такой лицензии может варьироваться в зависимости от зоны и вида деятельности – от нескольких тысяч, так и до десятков тысяч долларов. Самыми популярными юрисдикциями, где можно найти такие зоны есть ОАЭ, Грузия и Китай.
Как мы уже говорили ранее, оншор – противоположность офшору. Это означает, что такие юрисдикции имеют стандартный налоговый режим (иногда могут применяться налоговые льготы, но зачастую это не влияет на статус компании как оншорной компании). Оншоры, как правило, имеют определенный уровень бухгалтерской и финансовой отчетности, ограниченную конфиденциальность и ограничения в отношении назначения номинальных директоров / акционеров.
Onshore companies – это компании со стандартной ставкой налогообложения, применимой в данной юрисдикции, которая не имеет ограничений на территориальность ведения деятельности или вид деятельности. К оншорам относится большинство существующих юрисдикций, например, наша украинская ТОВ это оншорная компания, также как и немецкая GmbH или американская корпорация.
В значительной части стран мира действуют оншорные режимы. Эти компании могут вести бизнес где угодно, включая юрисдикцию, в которой они зарегистрированы, в то время как офшорные компании, как правило, не могут вести бизнес в юрисдикции, в которой они зарегистрированы.
В основном оншорные юрисдикции не обеспечивают особой конфиденциальности, потому что вся основная информация обычно является общедоступной. Это означает, что они в большей степени подлежат государственному контролю и могут не подходить для защиты активов и оптимизации налогообложения.
Оншорный тип компаний зачастую вообще не направлен на привлечение иностранных предпринимателей исключительно ради факта регистрации компании в стране, они являются реальным средством ведения бизнеса на конкретной территории. В том числе это и потому, что у них нет ограничений на возможность ведения бизнеса на местном уровне.
Одним из плюсов оншорных компаний является то, что такие компании стандартно признаются налоговыми резидентами страны своей регистрации по умолчанию (при наличии налогового номера), а соответственно при необходимости имеют право на применение договоров об избежании двойного налогообложения, если такой договор подписан между Украиной и страной регистрации вашей компании.
Оншорные компании более традиционны и не получают таких льгот, которые часто предоставляются офшорным компаниям. Иметь оншорную компанию означает подвергаться обычному государственному контролю и местным правилам. К недостаткам таких компаний можно отнести:
- высокие налоговые ставки
- меньше конфиденциальности,
- выше стоимость обслуживания,
- дольше процесс регистрации и стоимость регистрации.
Подводя итог, хочется отметить, что какими бы ни были ваши корпоративные потребности, мы всегда сможем вам помочь. Ответ на вопрос о выборе юрисдикции во многом зависит от ваших целей, вашего финансового положения и типа вашего бизнеса. У каждого вида компаний есть свои преимущества и недостатки. У нас работает команда юристов по лучшим иностранным юрисдикциям, которая обязательно подберет для вас подходящую под ваш конкретный кейс.
Мы работаем с оншорными юрисдикциями первого уровня, такими как США, Германия, Великобритания. И мы предлагаем лучшие услуги в мидшорных юрисдикциях, таких как Кипр, Гонконг и Сингапур. И конечно, в случае необходимости вашему бизнесу, мы поможем вам создать структуру на Сейшелах, БВО или в любой другой юрисдикции.