КВЭД: что это такое и что будет, если вести деятельность без нужных КВЭДов

Каждый, кто регистрировал субъект хозяйствования – ФЛП, ООО или другие организационно-правовые формы ведения бизнеса сталкивался с такой вещью как КВЭД. Чаще всего подборкой КВЭД занимаются юристы или бухгалтеры, проводящие регистрацию, но не редки случаи, когда люди, создающие свой бизнес, проводят регистрацию самостоятельно (особенно в случае с ФЛП).

В этой статье мы рассмотрим, что такое код КВЭД, когда его нужно указывать и как его поменять, а также последствия того, что вы ведете деятельность, не указанную в ваших КВЭДах в реестре.

Что такое КВЭД

КВЭД – классификация видов экономической деятельности. Его основным назначением является определение и кодировка основного и второстепенных видов экономической деятельности субъектов хозяйствования в Украине.

Проще говоря КВЭД это код, идентифицирующий для налоговой то, чем занимается ваш бизнес – оптовая торговля, услуги дизайнера, медицинские услуги и т.д.

Можно ли осуществлять деятельность без КВЭД?

Исходя из ч. 1 ст. 19, ст. 43 і 44 ХКУ - субъект хозяйствования может осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, кроме запрещенных законом. Соответственно, вести хозяйственную деятельность можно и без всех соответствующих вашей деятельности КВЭДов. Но, стоит учитывать, что ведение деятельности без соответствующих КВЭДов, зарегистрированных в едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц-предпринимателей (далее - ЕГР), будет иметь определенные негативные последствия.

В частности, налоговая может признать хозяйственные операции, которые были вами осуществлены (и при этом у вас отсутсвовали соответствующих такой деятельности КВЭДы в ЕГР), и налогооблагать такую деятельность по правилам общей системы налогообложения (т.е. по ставке 18%). Кроме того, вас могут принудительно перевести на общую систему налогообложения. Подробней о возможных последствиях отсутствия нужных КВЭДов мы поговорим позже.

Не стоит забывать, что существуют виды деятельности, осуществлять которые можно только после получения соответствующей лицензии (например, медицинская и ветеринарная практика). При осуществлении таких видов деятельности их нужно указывать в ЕГР в виде КВЭД. Список видов хозяйственной деятельности, подлежащей лицензированию можно посмотреть в ст. 7 ЗУ «Про лицензирование видов хозяйственной деятельности».

Где и когда указывают КВЭД?

Код КВЭД указывают при регистрации субъекта хозяйствования в соответствующих полях заявления. После проведения регистрации, указанные вами КВЭДы вносятся в реестр юридических лиц и физических лиц-предпринимателей.

Этот реестр является открытым и просмотреть данные, находящиеся в нем может любое лицо, у которого есть ваши данные (например, РНУКПН) для поиска в реестре.

Как поменять КВЭД?

Необходимость поменять КВЭДы возникает, когда вы решаете заняться другой деятельностью или расширить текущую деятельность. Например, раньше вы занимались исключительно розничной торговлей, однако, с развитием бизнеса решили заняться еще и оптовой торговлей. В этом случае вам нужно будет добавить к действующим КВЭДам оптовую торговлю.

Поменять действующие коды КВЭД можно только одним способом – подав заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице/ФЛП государственному регистратору или другому лицу, уполномоченному проводить регистрационные действия.

КВЭД и единый налог – существующие ограничения

В Налоговом Кодексе Украины существуют ограничения по осуществлению определенных видов деятельности субъектам хозяйствования на едином налоге. Ограничения существуют как для определенных групп плательщиков единого налога, так и для всех групп в целом.

Разрешенные виды деятельности по группам:

1 группа: розничная продажа товаров на рынках и / или предоставлению бытовых услуг населению (список данных услуг смотрите в ст. 291.7 НКУ).

2 группа: предоставление услуг, в том числе бытовых (список этих услуг смотрите в ст. 291.7 НКУ) плательщикам единого налога и населению, производство / продажа товаров, деятельность в ресторанном хозяйстве.

3 группа: любые виды деятельности, кроме запрещенных законом и запрещенных для плательщиков единого налога.

Запрещенные виды деятельности для единого налога согласно НКУ:

В соответствии с пунктом 291.5 статьи 291 не могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп:

  1. юридические лица и ФЛП, которые ведут такую деятельность:

    • организация и проведение азартных игр, пари;

    • обмен иностранной валюты;

    • производство, импорт, экспорт и продажа подакцизных товаров (кроме пива и столовых вин для физ. лиц и розничной продажи топливно-смазочных материалов в емкостях до 20 л);

    • добыча, производство и продажа драгоценных металлов (не касается ювелирных и бытовых изделий);

    • добыча и реализация полезных ископаемых (кроме полезных ископаемых местного значения);

    • финансовое посредничество (кроме страховой деятельности, выполняемой в соответствии с ЗУ “О страховании”);

    • управление предприятиями;

    • услуги почты и связи (кроме курьерских услуг и услуг связи, не требующих лицензирования);

    • продажа антиквариата, предметов искусства, организация торгов антиквариатом, предметами искусства и/или коллекционирования;

    • организация и проведение гастролей.

  2. ФЛП проводящие технические испытания и исследования;

  3. ФЛП осуществляющие аудит;

  4. ФЛП предоставляющие в аренду земельные участки совокупной площадью больше 0,2 гектара и / или жилые помещения (их части) совокупной площадью больше 100 квадратных метров и / или нежилые помещения (их части) совокупной площадью больше 300 квадратных метров;

  5. страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

  6. юридические лица, у которых 25 или более процентами уставного капитала владеют юридические лица, не являющиеся плательщиками единого налога;

  7. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

  8. физические и юридические лица - нерезиденты;

  9. налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, возникшего в результате форс-мажора).

Какие последствия ведения деятельности без соответствующих кодов КВЭД?

Не смотря на то, что работать можно и без всех соответствующих вашей деятельности КВЭДов (кроме деятельности, которая подлежит лицензированию), мы настоятельно рекомендуем вам все же регистрировать все актуальные КВЭДы в реестре, поскольку в случае отсутствия КВЭДов соответствующей деятельности в реестре могут наступить негативные последствия, подробнее о которых мы поговорим ниже.

Недействительность договора


Довольно часто, когда субъект хозяйствования (в основном это касается юридических лиц) заключает договор на осуществление вида деятельности, информация о которой не внесена в ЕГР (нет кода КВЭД этого вида деятельности), он может столкнуться с требованиями налоговой службы касательно признания недействительности такого договора.

По нашему мнению, такие требования – незаконны, и суды (в том числе и ВГСУ в п. 3.8 Постановления пленума ВГСУ от 29.05.2013 р. № 11), чаще всего поддерживают такую позицию. Хотя так происходит не во всех случаях и иногда суд поддерживает налоговую (например, в Постановлении ВАСУ от 18.05.2017 р. в деле № К/800/13843/16 и от 27.09.2016 р. в деле № К/800/12450/15).

Принудительный перевод с единого налога на общую систему налогообложения

Отсутствие в ЕГР кода КВЭД, которым занимается плательщик единого налога, может негативно сказаться на факте его пребывания плательщиком единого налога. Такая ситуация связана с тем, что, п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ требует от плательщиков единого налога всех групп отказаться от упрощенной системы налогообложения при осуществлении видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога.

А чтобы внести данные о новом виде деятельности (код КВЭД) в реестр плательщиков единого налога, такой плательщик должен сначала внести информацию о соответствующем виде деятельности в ЕГР.

Другие негативные последствия

Кроме описанных выше, возможны и другие негативные последствия. Это может быть как невозможность участия в тендере (поскольку для этого чаще всего требуется выписка из ЕГР с соответствующим видом деятельности), так и споры с налоговой по различным ситуациям (например, иногда налоговая блокирует налоговые накладные плательщика НДС при отсутствии у него нужных КВЭДов). Также, налоговая может обязать вас платить налоги по уже осуществленной деятельности, не указанной в КВЭДах, используя общую систему налогообложения, а не упрощенную, а это 18% от дохода.

Подводя итог статьи, отметим, что хотя во многих случаях отсутствие кода КВЭД в реестре и не является критичным, мы все же настоятельно рекомендуем регистрировать все виды деятельности, которыми вы занимаетесь или планируете заниматься в будущем – это позволит избежать нежелательных споров с налоговой, возможных дополнительных расходов и негативных последствий в целом.

НУЖЕН СОВЕТ ЮРИСТА?

ЗАКАЖИТЕ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ В OLANS GROUP

  • facebook-olans
  • instagram-olans
  • youtube-olans

+38 (096) 460 92 98,
+38 (063) 518 17 52

info@olans.com.ua 

ул. Обсерваторная, 21 а,

Киев, 04053, Украина

WE MAKE YOUR AMBITIONS WORK

Olans Group © 2015-2019 Размещение материалов сайта на сторонних ресурсах разрешено только при наличии прямой ссылки на материал.